2020年中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案九

　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有(　)。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得來源地的確定。選項B：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　B.交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　C.廣告的發(fā)布費(fèi)，應(yīng)根據(jù)廣告發(fā)布的進(jìn)度確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時確認(rèn)收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』本題考核提供勞務(wù)收入。選項C：廣告的發(fā)布費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于大眾面前時確認(rèn)收入。選項D：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

　　B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

　　C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核銷售收入。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有(　)。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考核其他收入。選項A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項C：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　5.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　A.預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項AB不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列(　)應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時計算限額扣除。

　　A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中的員工培訓(xùn)費(fèi)

　　C.通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐款

　　D.為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。選項A：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。選項B：對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項C：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項D：為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險不得稅前扣除。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有(　)。

　　A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費(fèi)用

　　B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)用

　　C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)用

　　D.為企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用

　　E.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。補(bǔ)充養(yǎng)老保險在不超過工資薪金總額5%以內(nèi)的部分可以稅前扣除。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費(fèi)用，超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項中屬于此類費(fèi)用的有(　)。

　　A.廣告費(fèi)

　　B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　C.公益性捐贈支出

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，超出稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，均允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除。

　　9.甲公司2018年會計利潤為3000萬，取得銷售收入10000萬，其他收入2000萬，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2500萬，假設(shè)甲公司無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2018年應(yīng)繳納所得稅的下列說法中錯誤的有(　)。

　　A.如甲公司為化妝品銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　B.如甲公司為白酒制造企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　C.如甲公司為汽車銷售企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　D.如甲公司為煙草企業(yè)，則應(yīng)納稅額為750萬元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×15%=1500萬元，需納稅調(diào)增=2500-1500=1000萬元，即應(yīng)納稅所得額=3000+1000=4000萬元，應(yīng)納稅額=4000×25%=1000萬元;因此，選項BC錯誤�；瘖y品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除;扣除限額=10000×30%=3000萬元，不需要納稅調(diào)整，即應(yīng)納稅額=3000×25%=750萬元;因此選項A正確。煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=3000+2500=5500萬元，應(yīng)納稅額=5500×25%=1375萬元，選項D錯誤。

　　10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入5‰

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2018年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益)。

　　(2)在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。

　　(3)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

　　(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

　　(5)已在成本費(fèi)用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出47.5萬元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題

　　(1)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)

　　銷售營業(yè)收入的5‰=8800×5‰=44(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬元)。

　　(2)計算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　研發(fā)費(fèi)用調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×75%=210(萬元)。

　　(3)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　銷售營業(yè)收入的15%=8800×15%=1320(萬元)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實際發(fā)生額=700+140=840(萬元)

　　因?qū)嶋H發(fā)生額小于準(zhǔn)予扣除金額所以甲企業(yè)2018年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全額在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

　　(4)計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　財務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700÷7%×(7%-6%)=100(萬元)

　　(5)計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　�、倌甓壤麧櫩傤~的12%=845×12%=101.4(萬元)

　　公益性實際發(fā)生額=50(萬元)

　　因?qū)嶋H發(fā)生額小于準(zhǔn)予扣除金額所以甲企業(yè)2018年度發(fā)生的捐贈支出可以全額在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

　�、谥Ц督o客戶的違約金10萬元屬于民事責(zé)任中的違約金，非行政性罰款，可以在稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

　　綜上所述營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

　　(6)計算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　①職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35(萬元)。

　　②工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳10萬元，可以全額扣除，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　�、勐毠そ逃�(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際支出額為47.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額47.5-40=7.5(萬元)。

　　(7)計算甲企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　甲企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)-210(研發(fā)費(fèi)用調(diào)減)+100(財務(wù)費(fèi)用調(diào)增)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增)+7.5(教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增)=873.5(萬元)。

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