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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案十

1.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,且不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰,下列收入屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的有( )。

  A.銷(xiāo)售商品收入

  B.出租房屋收入

  C.投資股票收益

  D.現(xiàn)金盤(pán)盈

  『正確答案』AB

  『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)的銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入,不包括投資收益與營(yíng)業(yè)外收入。

  2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有( )。

  A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)計(jì)提折舊在所得稅前扣除

  B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),租賃期限跨年度,租金提前一次性支付的,其支付的租金應(yīng)在租入當(dāng)期一次性扣除

  C.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外準(zhǔn)予扣除

  D.企業(yè)按規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金在提取時(shí)準(zhǔn)予扣除

  『正確答案』ACD

  『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

  3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列支出項(xiàng)目中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的有( )。

  A.向投資者支付的股息、紅利

  B.銀行按規(guī)定加收的罰息

  C.因被沒(méi)收違法所得而提起行政訴訟的費(fèi)用

  D.直接贊助某學(xué)校的支出

  『正確答案』AD

  『答案解析』本題考核稅前不得扣除項(xiàng)目。銀行罰息與訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

   4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除折舊的有( )。

  A.尚未投入使用的房屋、建筑物

  B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

  C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

  『正確答案』BCD

  『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計(jì)算折舊扣除。

  5.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的有( )。

  A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

  B.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以研究開(kāi)發(fā)階段至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

  C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

  D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

  『正確答案』CD

  『答案解析』本題考核無(wú)形資產(chǎn)。選項(xiàng)A:外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B:自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前的發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列固定資產(chǎn),可以采用加速折舊方法或縮短折舊年限的有( )。

  A.技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

  B.使用頻率極高的固定資產(chǎn)

  C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

  D.2018年6月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)價(jià)值450萬(wàn)的設(shè)備

  『正確答案』AC

  『答案解析』本題考核加速折舊。下列固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方式:(1)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。

  7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中,免征企業(yè)所得稅的有( )。

  A.林木的培育和種植

  B.海水養(yǎng)殖

  C.農(nóng)產(chǎn)品的初加工

  D.花卉種植

  『正確答案』AC

  『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

  8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定,說(shuō)法正確的有( )。

  A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除

  B.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)用分別計(jì)算加計(jì)扣除

  C.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

  D.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

  『正確答案』ABD

  『答案解析』本題考核加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

  9.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非正常的商業(yè)行為要進(jìn)行強(qiáng)制性納稅調(diào)整,下列關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定的表述中正確的有( )。

  A.甲公司持有乙公司25%的股權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定兩公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

  B.甲公司持有乙公司50%的股權(quán),乙公司持有丙公司30%的股權(quán),在認(rèn)定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí),甲公司對(duì)丙公司的持股比例應(yīng)認(rèn)定為15%,甲、丙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

  C.趙某持有甲公司5%的股權(quán),趙妻張某持有甲公司20%的股權(quán),在認(rèn)定趙某與甲公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)其持股比例應(yīng)認(rèn)定為25%,趙某與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

  D.甲公司持有乙公司10%的股份,但乙公司董事會(huì)9名董事中的5個(gè)人由甲公司委派,甲、乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系

  『正確答案』ACD

  『答案解析』本題考核關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則。在確定是否屬于關(guān)聯(lián)方時(shí),如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份,只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。選項(xiàng)B中,甲對(duì)乙的持股比例超過(guò)25%,則甲對(duì)丙的持股比例以乙對(duì)丙的持股比例計(jì)算,即甲對(duì)丙的持股是30%,屬于有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整的下列做法中正確的有( )。

  A.計(jì)算加收利息的期間,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止

  B.利率按人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算

  C.補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

  D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整

  『正確答案』AD

  『答案解析』本題考核特別納稅調(diào)整管理辦法。加收的利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。


 居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,2018年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下:

  (1)為了推廣新型洗滌劑,公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)活動(dòng),凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的,附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入,按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。

  (2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中,列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元,該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。

  (3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元,稅額102萬(wàn)元(已抵扣),公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,計(jì)算折舊的年限為10年,不考慮凈殘值。

  (4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資,該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元,評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期收益。

  (5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元,支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。

  (6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

  (1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。

  『正確答案』

  甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不正確。

  對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。

  洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

  (2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?

  『正確答案』

  可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)×75%=30萬(wàn)元。

  (3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?

  『正確答案』

  允許扣除的折舊=600÷(10×12)×8=40萬(wàn)元。

  實(shí)際提取的折舊=600÷5×(8÷12)=80萬(wàn)元。

  納稅調(diào)增=80-40=40萬(wàn)元。

  (4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益,應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

  『正確答案』

  企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估,并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  本題中,以土地使用權(quán)對(duì)外投資,賬面價(jià)值5000萬(wàn)元,評(píng)估后的公允價(jià)值8000萬(wàn)元,應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅。

  (5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。

  『正確答案』

 、倭P款計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

  根據(jù)規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。

 、谠V訟費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除

  根據(jù)規(guī)定,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

  (6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說(shuō)明理由。

  『正確答案』

  甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得扣除。

  根據(jù)規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得在稅前扣除。

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