1.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰，下列收入屬于企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的有( )。
A.銷(xiāo)售商品收入
B.出租房屋收入
C.投資股票收益
D.現(xiàn)金盤(pán)盈
『正確答案』AB
『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)的銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入，不包括投資收益與營(yíng)業(yè)外收入。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊在所得稅前扣除
B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，租賃期限跨年度，租金提前一次性支付的，其支付的租金應(yīng)在租入當(dāng)期一次性扣除
C.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外準(zhǔn)予扣除
D.企業(yè)按規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金在提取時(shí)準(zhǔn)予扣除
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的股息、紅利
B.銀行按規(guī)定加收的罰息
C.因被沒(méi)收違法所得而提起行政訴訟的費(fèi)用
D.直接贊助某學(xué)校的支出
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核稅前不得扣除項(xiàng)目。銀行罰息與訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除折舊的有( )。
A.尚未投入使用的房屋、建筑物
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。
5.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的有( )。
A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以研究開(kāi)發(fā)階段至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
『正確答案』CD
『答案解析』本題考核無(wú)形資產(chǎn)。選項(xiàng)A：外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前的發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊方法或縮短折舊年限的有( )。
A.技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
B.使用頻率極高的固定資產(chǎn)
C.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
D.2018年6月購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)價(jià)值450萬(wàn)的設(shè)備
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核加速折舊。下列固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方式：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。
A.林木的培育和種植
B.海水養(yǎng)殖
C.農(nóng)產(chǎn)品的初加工
D.花卉種植
『正確答案』AC
『答案解析』本題考核定期或定額減稅、免稅。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除
B.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)用分別計(jì)算加計(jì)扣除
C.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
D.企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。
9.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非正常的商業(yè)行為要進(jìn)行強(qiáng)制性納稅調(diào)整，下列關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定的表述中正確的有( )。
A.甲公司持有乙公司25%的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定兩公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系
B.甲公司持有乙公司50%的股權(quán)，乙公司持有丙公司30%的股權(quán)，在認(rèn)定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，甲公司對(duì)丙公司的持股比例應(yīng)認(rèn)定為15%，甲、丙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系
C.趙某持有甲公司5%的股權(quán)，趙妻張某持有甲公司20%的股權(quán)，在認(rèn)定趙某與甲公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)其持股比例應(yīng)認(rèn)定為25%，趙某與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系
D.甲公司持有乙公司10%的股份，但乙公司董事會(huì)9名董事中的5個(gè)人由甲公司委派，甲、乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則。在確定是否屬于關(guān)聯(lián)方時(shí)，如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。選項(xiàng)B中，甲對(duì)乙的持股比例超過(guò)25%，則甲對(duì)丙的持股比例以乙對(duì)丙的持股比例計(jì)算，即甲對(duì)丙的持股是30%，屬于有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整的下列做法中正確的有( )。
A.計(jì)算加收利息的期間，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止
B.利率按人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算
C.補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息允許在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核特別納稅調(diào)整管理辦法。加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，2018年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買(mǎi)一贈(zèng)一”的促銷(xiāo)活動(dòng)，凡購(gòu)買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。
(3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。
『正確答案』
甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不正確。
對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。
洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
『正確答案』
可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)×75%=30萬(wàn)元。
(3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
『正確答案』
允許扣除的折舊=600÷(10×12)×8=40萬(wàn)元。
實(shí)際提取的折舊=600÷5×(8÷12)=80萬(wàn)元。
納稅調(diào)增=80-40=40萬(wàn)元。
(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
『正確答案』
企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
本題中，以土地使用權(quán)對(duì)外投資，賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，評(píng)估后的公允價(jià)值8000萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅。
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。
『正確答案』
�、倭P款計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。
�、谠V訟費(fèi)用計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除
根據(jù)規(guī)定，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說(shuō)明理由。
『正確答案』
甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得扣除。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。
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