【摘要】本節(jié)解答關(guān)于處置后喪失控制權(quán)的處理的內(nèi)容
問題:剩余股權(quán)按公允調(diào)整,600*40%+剩余股權(quán)按權(quán)益法追潮調(diào)整30=270,要確認(rèn)投資收益320-370=50
把追潮調(diào)整資本公積25*10%轉(zhuǎn)投資收益, 請問在個別報表中,
借:投資收益30
貸:未分配利潤30,
解答:這里是對個別報表上投資收益做歸屬期間的調(diào)整,我系統(tǒng)的講解一下這么處理的原因。
首先我們要知道,對于一個投資,按照成本法和權(quán)益法核算的投資收益最終金額是一樣的,舉個例子,比如初始投資成本100,持有期間根據(jù)對方實現(xiàn)凈利潤增加投資收益和長期股權(quán)投資10,處置價款150,那么根據(jù)權(quán)益法核算,投資收益為10+150-(100+10)=50,成本法核算,持有期間對方實現(xiàn)凈利潤不做處理,處置價款150-100=50。即
權(quán)益法核算下,被投資方實現(xiàn)凈利潤投資方就要確認(rèn)投資收益,增加長期股權(quán)投資,然后處置時再用處置價款-長期股權(quán)投資賬面價值計算投資收益,而成本法核算則是處置價款-初始入賬成本確認(rèn)投資收益,就是說一個業(yè)務(wù),如果是按照成本法核算,只是在處置時確認(rèn)投資收益,而權(quán)益法核算,是分成兩個部分,一部分是持有期間根據(jù)對方凈利潤確認(rèn)投資收益,一部分則是處置時形成的。
再看這個事項,在個別報表中是成本法核算,只有處置時才確認(rèn)投資收益,而在合并報表中則是權(quán)益法核算,一部分已經(jīng)投資收益已經(jīng)根據(jù)對方實現(xiàn)凈利潤在合并報表確認(rèn)過,所以我們現(xiàn)在要做的就是把個別報表上因為對方實現(xiàn)凈利潤部分已經(jīng)在合并報表的投資收益確認(rèn)的部分做歸屬期的調(diào)整,即將其調(diào)整到未分配利潤中,用這個期間實現(xiàn)凈利潤50*處置比例60%,調(diào)整到未分配利潤中,就是上面分錄的處理思路,您再理解一下
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