答疑：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?

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　　問題：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額的方法有哪些?

　　解答：

　　方法一：先求期末遞延所得稅的應(yīng)有余額，再求(或已知)遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。

　　這種方法不需要對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整，期末余額中已經(jīng)考慮了所得稅率的變化。

　　即本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))的期初余額。

　　方法二：先求期初遞延所得稅余額因?yàn)槎惵首儎?dòng)應(yīng)調(diào)整的金額，再求本期暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個(gè)數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。

　　這種方法要單獨(dú)對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整。即本期遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))/變動(dòng)前所得稅率×(變動(dòng)后的所得稅率-變動(dòng)前的所得稅率)。

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