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2020年中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案七

  1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

  A.國有獨(dú)資公司

  B.一人有限責(zé)任公司

  C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

  D.外商獨(dú)資公司

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

  2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非居民企業(yè)的是( )。

  A.在境外成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且無來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

  B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)

  C.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

  D.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或著在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人,選項(xiàng)BC屬于居民企業(yè),選項(xiàng)D屬于非居民企業(yè)。

  3.美國某汽車公司在中國境內(nèi)設(shè)立一家售后維修服務(wù)機(jī)構(gòu),在中國取得了權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1600萬元,該權(quán)益性投資資產(chǎn)取得時(shí)的成本為600萬元。汽車公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

  A.250

  B.200

  C.150

  D.100

  『正確答案』D

  『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。汽車公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1600-600)×10%=100萬元。

   4.甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),2018年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬元,年度利潤總額250萬元,假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

  A.37.5

  B.41.1

  C.68.5

  D.95

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。2018年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬元,實(shí)際支出120萬元,納稅調(diào)增120-96=24萬元,應(yīng)納稅所得額=250+24=274萬元,應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬元。

  5.某小型微利企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為140萬元。則該企業(yè)2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是( )萬元。

  A.14

  B.9

  C.28

  D.7

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即(100×25%+40×50%)×20%=9萬元。

  6.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2018年銷售化妝品取得收入2000萬元,銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬元,承接國家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)目,取得財(cái)政撥款400萬元,投資國債取得利息收入30萬元,接受乙公司投資取得投資款1000萬,則該企業(yè)計(jì)算2018年所得稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)計(jì)入收入總額的金額是( )萬元。

  A.3930

  B.2930

  C.2900

  D.2500

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核收入總額。接受乙公司投資取得投資款1000萬不屬于收入,屬于實(shí)收資本,收入總額=2000+500+400+30=2930萬元。

  7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于貨幣形式的收入的是( )。

  A.現(xiàn)金

  B.準(zhǔn)備持有至到期的債券

  C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券

  D.應(yīng)收票據(jù)

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。不準(zhǔn)備持有至到期的債券屬于非貨幣性收入,因此選項(xiàng)C不屬于貨幣形式的收入。

  8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是( )。

  A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  C.采用售后回購方式銷售商品的,按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

  D.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核銷售貨物收入。選項(xiàng)A,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)C,采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)D,銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照新貨物的售價(jià)確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

  9.某企業(yè)以“買一贈(zèng)一”的方式銷售貨物,2018年6月銷售甲商品80件,取得不含增值稅銷售額28萬元,同時(shí)贈(zèng)送乙商品80件乙商品不含稅單價(jià)為900元/件,總價(jià)值7.2萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)甲商品的銷售收入為( )萬元。

  A.28

  B.35.2

  C.22.27

  D.16.31

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核銷售貨物收入。對于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲商品銷售收入=28/(28+7.2)×28=22.27(萬元)。

  10.甲公司為乙公司的股東,投資成本為600萬元,占乙公司股權(quán)比例30%。至2018年底,乙公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1800萬元,2019年1月甲公司將乙公司全部股權(quán)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司。該筆交易甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

  A.60

  B.540

  C.600

  D.1200

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-600=600(萬元)。

 某市區(qū)一工業(yè)企業(yè),2018年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,其他業(yè)務(wù)收入600萬元,營業(yè)外收入48萬元,投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元,其他業(yè)務(wù)成本400萬元,營業(yè)外支出180萬元;稅金及附加458萬元,管理費(fèi)用400萬元,銷售費(fèi)用1000萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。

  (1)廣告費(fèi)支出850萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。

  (2)向個(gè)人借款利息支出100萬元,利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。

  (3)工資薪金總額800萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元,職工福利費(fèi)122萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)69萬元。

  (4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元,未經(jīng)過核定。

  (5)投資收益中,國債利息收入50萬元,投資于上市公司取得股息40萬元,該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。

  (6)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元,用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。

  其他資料:2014、2015、2016、2017年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。

  要求:根據(jù)上述資料及所得稅法律制度的規(guī)定回答下列問題:

  (1)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  『正確答案』

  廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元),實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元,廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)。

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元),扣除限額②=50×60%=30(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除28萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)。

  (2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

  『正確答案』

  借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)。

  根據(jù)規(guī)定,向個(gè)人的借款利息支出,在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

  (3)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

  『正確答案』

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬元,可以全額在稅前扣除,不需要納稅調(diào)整;

  職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元),實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);

  職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8%=64(萬元),實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為69萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69-64=5(萬元)。

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)。

  (4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

  『正確答案』

  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。

  根據(jù)規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。

  (5)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

  『正確答案』

  投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。

  根據(jù)規(guī)定,國債利息收入,屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益,持有股票期限小于12個(gè)月的,不屬于免稅收入,不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

  (6)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

  『正確答案』

 �、僭撈髽I(yè)2018年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-458-400-1000-150=350(萬元)。

  ②捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬元),實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬元,應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)。

  非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元,不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

 �、蹚浹a(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)。

  彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)。

  ④該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×25%=18.75(萬元)。


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