2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案七

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.國(guó)有獨(dú)資公司

　　B.一人有限責(zé)任公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　D.外商獨(dú)資公司

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.在境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且無(wú)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或著在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)A不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人，選項(xiàng)BC屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)D屬于非居民企業(yè)。

　　3.美國(guó)某汽車公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家售后維修服務(wù)機(jī)構(gòu)，在中國(guó)取得了權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1600萬(wàn)元，該權(quán)益性投資資產(chǎn)取得時(shí)的成本為600萬(wàn)元。汽車公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。汽車公司就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1600-600)×10%=100萬(wàn)元。

　　　4.甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2018年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額250萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅率。2018年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬(wàn)元，實(shí)際支出120萬(wàn)元，納稅調(diào)增120-96=24萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=250+24=274萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬(wàn)元。

　　5.某小型微利企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為140萬(wàn)元。則該企業(yè)2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額是(　)萬(wàn)元。

　　A.14

　　B.9

　　C.28

　　D.7

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核低稅率優(yōu)惠。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即(100×25%+40×50%)×20%=9萬(wàn)元。

　　6.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年銷售化妝品取得收入2000萬(wàn)元，銷售進(jìn)口的原材料取得收入500萬(wàn)元，承接國(guó)家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)目，取得財(cái)政撥款400萬(wàn)元，投資國(guó)債取得利息收入30萬(wàn)元，接受乙公司投資取得投資款1000萬(wàn)，則該企業(yè)計(jì)算2018年所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.3930

　　B.2930

　　C.2900

　　D.2500

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核收入總額。接受乙公司投資取得投資款1000萬(wàn)不屬于收入，屬于實(shí)收資本，收入總額=2000+500+400+30=2930萬(wàn)元。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣形式的收入的是(　)。

　　A.現(xiàn)金

　　B.準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。不準(zhǔn)備持有至到期的債券屬于非貨幣性收入，因此選項(xiàng)C不屬于貨幣形式的收入。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。選項(xiàng)A，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)C，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照新貨物的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　9.某企業(yè)以“買一贈(zèng)一”的方式銷售貨物，2018年6月銷售甲商品80件，取得不含增值稅銷售額28萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品80件乙商品不含稅單價(jià)為900元/件，總價(jià)值7.2萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)甲商品的銷售收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.28

　　B.35.2

　　C.22.27

　　D.16.31

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核銷售貨物收入。對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲商品銷售收入=28/(28+7.2)×28=22.27(萬(wàn)元)。

　　10.甲公司為乙公司的股東，投資成本為600萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例30%。至2018年底，乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，2019年1月甲公司將乙公司全部股權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司。該筆交易甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.540

　　C.600

　　D.1200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核其他收入。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-600=600(萬(wàn)元)。

　某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，2018年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元;稅金及附加458萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。

　　(1)廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。

　　(2)向個(gè)人借款利息支出100萬(wàn)元，利率超過(guò)同期同類銀行貸款利率1倍。

　　(3)工資薪金總額800萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元。

　　(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，未經(jīng)過(guò)核定。

　　(5)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，投資于上市公司取得股息40萬(wàn)元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。

　　(6)通過(guò)教育部門捐贈(zèng)80萬(wàn)元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元。

　　其他資料：2014、2015、2016、2017年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬(wàn)元、240萬(wàn)元、0萬(wàn)元、100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料及所得稅法律制度的規(guī)定回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬(wàn)元)，扣除限額②=50×60%=30(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬(wàn)元)。

　　(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)規(guī)定，向個(gè)人的借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　『正確答案』

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;

　　職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬(wàn)元);

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8%=64(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為69萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69-64=5(萬(wàn)元)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬(wàn)元)。

　　(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

　　根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。

　　(5)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。

　　根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬(wàn)元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　『正確答案』

　�、僭撈髽I(yè)2018年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-458-400-1000-150=350(萬(wàn)元)。

　　②捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬(wàn)元)。

　　非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

　　③彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬(wàn)元)。

　　彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬(wàn)元)。

　�、茉撈髽I(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×25%=18.75(萬(wàn)元)。